RDIN nr. 467 din 22 aprilie 2013
privind condiţiile şi modalităţile de
suspendare a inspecţiei fiscale
EMITENT: AGENŢIA NAŢIONALĂ DE ADMINISTRARE
FISCALĂ
PUBLICAT ÎN: MONITORUL
OFICIAL nr. 254 din 8 mai 2013
Data intrarii in vigoare : 8 mai 2013
În baza prevederilor art. 104 alin. (3), (4)
şi (5) şi art. 228 alin. (2^1) din Ordonanţa Guvernului nr.
92/2003 privind Codul de procedură fiscală,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare,
în temeiul dispoziţiilor
art. 12 alin. (3) din
Hotărârea Guvernului nr. 109/2009 privind organizarea şi
funcţionarea Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, cu
modificările şi completările ulterioare,
preşedintele
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală emite următorul
ordin:
ART. 1
Inspecţia
fiscală poate fi suspendată şi reluată în condiţiile
şi pentru motivele prevăzute prin prezentul ordin.
ART. 2
Inspecţia
fiscală poate fi suspendată când este îndeplinită una din
următoarele condiţii, ori de câte ori sunt motive justificate şi
numai dacă apariţia acesteia nu permite finalizarea inspecţiei
fiscale, astfel:
a) pentru efectuarea
unuia sau mai multor controale încrucişate, în vederea verificării
suspiciunilor identificate în legătură cu documentele şi
operaţiunile impozabile ale contribuabilului supus inspecţiei
fiscale;
b) pentru ducerea la
îndeplinire a unor măsuri cuprinse în "Dispoziţia privind
măsurile stabilite de organele de inspecţie fiscală" care
sunt în legătură cu obiectul inspecţiei fiscale în derulare;
c) pentru emiterea
unei decizii a Comisiei fiscale centrale;
d) pentru efectuarea
unei expertize, conform Ordonanţei
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedură fiscală,
republicată, cu modificările şi completările ulterioare, în
vederea determinării stării de fapt fiscale;
e) pentru efectuarea
de cercetări specifice în vederea identificării unor persoane sau
stabilirii realităţii unor tranzacţii;
f) la solicitarea
scrisă a contribuabilului, ca urmare a apariţiei unei cauze
justificate, confirmată de echipa de inspecţie fiscală. Pe
parcursul unei inspecţii fiscale contribuabilul poate solicita suspendarea
acesteia numai o singură dată;
g) pentru solicitarea
unor informaţii suplimentare de la autorităţile fiscale similare
din alte state membre ale Uniunii Europene sau din state cu care România are
încheiate convenţii internaţionale pentru schimburi de informaţii
în scopuri fiscale;
h) pentru solicitarea
elaborării şi prezentării dosarului preţurilor de transfer
sau a dosarului tranzacţiei, după caz;
i) la solicitarea
structurii din cadrul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală
care coordonează activitatea de inspecţie fiscală, pentru
valorificarea unor informaţii din documente:
1. rezultate din alte
acţiuni de inspecţie fiscală;
2. primite de la alte
instituţii ale statului;
3. obţinute de la
terţi;
j) pentru
soluţionarea contestaţiei formulate împotriva unui act administrativ
fiscal emis anterior, pentru acelaşi contribuabil, care poate
influenţa rezultatele inspecţiei fiscale în curs;
k) pentru solicitarea
de informaţii sau documente de la alte instituţii sau terţi, în
legătură cu obiectul inspecţiei fiscale, ori pentru finalizarea
altor acţiuni de control la acelaşi contribuabil care pot
influenţa rezultatele inspecţiei fiscale în curs;
l) în cazul în care,
la data prevăzută pentru începerea inspecţiei fiscale,
reprezentantul legal al contribuabilului nu este prezent la locul de
desfăşurare a inspecţiei fiscale şi nici nu a desemnat un
împuternicit să îl reprezinte în relaţia cu organele fiscale;
m) când finalizarea
inspecţiei fiscale depinde, în tot sau în parte, de pronunţarea unei
hotărâri judecătoreşti definitive şi irevocabile, ca urmare
a atacării unei decizii emise în soluţionarea contestaţiilor,
prin care s-a dispus desfiinţarea unui act administrativ fiscal;
n) pentru emiterea
unei hotărâri judecătoreşti definitive şi irevocabile în
legătură cu un act administrativ fiscal, emis anterior, pentru
acelaşi contribuabil, care poate influenţa rezultatele
inspecţiei fiscale în curs;
o) pentru efectuarea
verificărilor la ceilalţi membri ai grupului fiscal unic, considerat
în sensul prevederilor Legii
nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi
completările ulterioare.
ART. 3
(1) Propunerea de
suspendare va fi făcută în scris de către organele de
inspecţie fiscală prin întocmirea unui referat, supus avizării
şefului de serviciu coordonator.
(2) Referatul va
conţine unul din motivele prevăzute la art. 2 care stau la baza
propunerii de suspendare, precum şi acţiunile care urmează a se
efectua.
(3) În cazul
avizării favorabile, referatul va fi supus aprobării
conducătorului inspecţiei fiscale competent.
ART. 4
Data de la care se
suspendă acţiunea de inspecţie fiscală va fi
comunicată, în scris, contribuabilului.
ART. 5
Reluarea
inspecţiei fiscale se va face în funcţie de motivul care a determinat
suspendarea, în următoarele condiţii:
a) pentru art. 2 lit.
a), după:
1 - data primirii
procesului-verbal cuprinzând rezultatele controlului încrucişat;
2 - data primirii
adresei de înştiinţare de la structura care urma să efectueze
controlul încrucişat, prin care sunt prezentate demersurile întreprinse,
precum şi motivele neefectuării controlul încrucişat;
3 - împlinirea unui
termen de 120 de zile de la data solicitării controlului încrucişat;
b) pentru art. 2 lit.
b), după:
1 - data primirii
comunicării privind ducerea la îndeplinire a măsurilor dispuse în
legătură cu obiectul inspecţiei fiscale;
2 - expirarea
termenului stabilit de organele de inspecţie fiscală, în cazul în
care măsurile dispuse nu au fost duse la îndeplinire;
c) pentru art. 2 lit.
c), după:
1 - data
aprobării deciziei Comisiei fiscale centrale;
2 - data de primire a
comunicării Secretariatului Comisiei fiscale centrale, că solicitarea
nu întruneşte condiţiile pentru includerea pe ordinea de zi;
d) pentru art. 2 lit.
d), după data primirii raportului de expertiză;
e) pentru art. 2 lit.
e), după data primirii răspunsului cu privire la identificarea unor
persoane implicate în tranzacţiile verificate sau stabilirea
realităţii unor tranzacţii;
f) pentru art. 2 lit.
f), după data aprobată de organul de inspecţie fiscală ca
termen-limită de suspendare a inspecţiei fiscale;
g) pentru art. 2 lit.
g), după:
1 - data primirii
datelor suplimentare de la autorităţile fiscale similare din alte
state membre ale Uniunii Europene sau din state cu care România are încheiate
convenţii internaţionale pentru schimburi de informaţii în
scopuri fiscale;
2 - împlinirea unui
termen de 6 luni de la data solicitării de date de la autorităţile
fiscale similare din alte state membre ale Uniunii Europene sau din state cu
care România are încheiate convenţii internaţionale pentru schimburi
de informaţii în scopuri fiscale;
h) pentru art. 2 lit.
h), după data stabilită pentru prezentarea dosarului preţurilor
de transfer sau a dosarului tranzacţiei, după caz;
i) pentru art. 2 lit.
i), după data primirii, de către structura teritorială, a
documentelor pentru care s-a aprobat suspendarea;
j) pentru art. 2 lit.
j), după data comunicării deciziei privind soluţionarea
contestaţiei;
k) pentru art. 2 lit.
k), după:
1 - data primirii
informaţiilor sau documentelor de la alte instituţii ori terţi;
2 - data
finalizării, la acelaşi contribuabil, a altei acţiuni de control
pentru care s-a suspendat inspecţia fiscală;
3 - împlinirea unui
termen de 90 de zile de la data solicitării de informaţii sau
documente, dacă acestea nu au fost primite;
l) pentru art. 2 lit.
l), după:
1 - data
prezentării la sediul organului fiscal a reprezentantului legal al
contribuabilului sau a împuternicitului desemnat să îl reprezinte;
2 - împlinirea unui
termen de 30 de zile de la data prevăzută pentru începerea
inspecţiei fiscale;
m) pentru art. 2 lit.
m), după data la care hotărârea judecătorească a rămas
definitivă şi irevocabilă;
n) pentru art. 2 lit.
n), după data la care hotărârea judecătorească a rămas
definitivă şi irevocabilă;
o) pentru art. 2 lit.
o), după data primirii proceselor-verbale întocmite la ceilalţi
membri ai grupului fiscal unic.
ART. 6
(1) Informaţiile,
documentele sau alte înscrisuri primite după termenele-limită
prevăzute la art. 5 lit. a) pct. 3, lit. g) pct. 2 sau lit. k) pct. 3, dar
înainte de data emiterii actului administrativ fiscal, reprezintă alte
mijloace de probă pe care organele de inspecţie fiscală le vor
utiliza în fundamentarea constatărilor.
(2) În cazul
inspecţiei fiscale reluate în condiţiile prevăzute la art. 5
lit. a) pct. 3, lit. g) pct. 2 sau lit. k) pct. 3, organul de inspecţie
fiscală este îndreptăţit să aprecieze relevanţa
stărilor de fapt fiscale, fundamentate pe constatările care au stat
la baza solicitărilor respective, dacă informaţiile, documentele
sau înscrisurile nu sunt primite până la data finalizării acesteia.
(3) Informaţiile,
documentele sau alte înscrisuri primite după data emiterii actului
administrativ fiscal, în condiţiile în care acestea conţin date
suplimentare necunoscute organelor de inspecţie fiscală, la data
efectuării verificărilor şi care pot influenţa rezultatele
inspecţiei fiscale, pot sta la baza emiterii deciziei conducătorului
inspecţiei fiscale de reverificare a perioadei în cauză, în
condiţiile legii.
ART. 7
În cazul în care,
după suspendarea unei acţiuni de inspecţie fiscală, au fost
identificate circuite de fraudare a bugetului general consolidat sau au fost
constatate fapte care pot întruni elementele constitutive ale unei
infracţiuni de evaziune fiscală, prin excepţie de la prevederile
art. 5 lit. a) pct. 3, lit. g) pct. 2 sau lit. k) pct. 3, inspecţia
fiscală se va relua numai după primirea informaţiilor,
documentelor sau a altor înscrisuri solicitate, iar organul fiscal solicitant
va fi informat, de îndată, pentru a nu finaliza inspecţia fiscală.
ART. 8
(1) În oricare din situaţiile
prevăzute de art. 5, reluarea inspecţiei fiscale se va face pe baza
referatului întocmit de echipa de inspecţie fiscală, care va
conţine propuneri privind îndeplinirea condiţiei de reluare a
inspecţiei fiscale şi tratamentul fiscal aplicabil situaţiei
care a stat la baza suspendării. Referatul va fi supus avizării
şefului de serviciu coordonator şi aprobării conducătorului
inspecţiei fiscale competent.
(2) Data reluării
inspecţiei fiscale va fi comunicată în scris contribuabilului.
ART. 9
(1) Acţiunile de
inspecţie fiscală suspendate în baza prevederilor art. 2 din Ordinul preşedintelui
Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr. 14/2010
privind condiţiile şi modalităţile de suspendare a
inspecţiei fiscale se vor relua în condiţiile prevăzute la art.
5 şi 7.
(2) Pentru
acţiunile de inspecţie fiscală de la alin. (1), termenele
prevăzute de art. 5 lit. a) pct. 3, lit. g) pct. 2 sau lit. k) pct. 3
încep să curgă de la data intrării în vigoare a prezentului
ordin.
ART. 10
Direcţia
generală coordonare inspecţie fiscală şi Direcţia
generală de administrare a marilor contribuabili din cadrul Agenţiei
Naţionale de Administrare Fiscală, precum şi direcţiile
generale ale finanţelor publice judeţene şi a municipiului
Bucureşti vor lua măsuri pentru aplicarea şi ducerea la
îndeplinire a prevederilor prezentului ordin.
ART. 11
La data intrării
în vigoare a prezentului ordin se abrogă Ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de
Administrare Fiscală nr. 14/2010 privind condiţiile
şi modalităţile de suspendare a inspecţiei fiscale,
publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 40 din 19 ianuarie
2010.
ART. 12
Prezentul ordin se
publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.
Preşedintele Agenţiei Naţionale
de
Administrare Fiscală,
Şerban Pop
Bucureşti, 22
aprilie 2013.
Nr. 467.